第六章 所得税制度

1[.单选题]企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，按照研究开发费用的()加计扣除。

A.20%

B.50%

C.75%

D.90%

[答案]C

[解析]企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

2[.单选题]企业应当自年度终了之日起()内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

A.90天

B.4个月

C.5个月

D.180天

[答案]C

[解析]企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

3[.单选题]非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得，法定税率为()。

A.20%

B.15%

C.25%

D.10%

[答案]A

[解析]非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得，法定税率为20%。

4[.单选题]企业所得税的计税依据是()。

A.应纳税所得额

B.应纳税收入额

C.应纳税利润总额

D.应纳税净利润额

[答案]A

[解析]企业所得税的计税依据是应纳税所得额。

5[.单选题]对经认定的技术先进型服务企业，减按()的税率征收企业所得税。

A.10%

B.15%

C.20%

D.25%

[答案]B

[解析]本题考查企业所得税的优惠税率。对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。

6[.单选题]企业取得的下列收入中，属于免税收入的是()。

A.财政拨款

B.地方政府债券利息收入

C.行政事业性收费

D.政府性基金

[答案]B

[解析]B选项为免税收入，ACD属于不征税收入。

7[.单选题]采取产品分成方式取得收入的，按照企业()确认收入的实现。

A.口头约定的收款日期

B.合同约定的收款日期

C.实际的收款日期

D.分得产品的日期

[答案]D

[解析]采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现。

8[.单选题]甲企业向乙企业借款100万元，借款年利率为10%，同期银行贷款利率为8%，则依法可以税前扣除的利息支出为()。

A.10万元

B.8万元

C.2万元

D.6万元

[答案]B

[解析]非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期贷款利率计算的数额的部分，准予在企业所得税税前扣除。可以税前扣除的利息支出为100×8%=8(万元)。

9[.单选题]企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政，税务主管部门另有规定外，不超过当年()的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

A.销售收入15%

B.本年利润15%

C.净利润20%

D.应纳税所得额20%

[答案]A

[解析]企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

10[.单选题]下列各项固定资产中，在计算所得税时可以计算折旧扣除的是()。

A.尚未投入使用的厂房

B.以经营租赁方式租入的机器

C.与经营活动无关的电脑

D.单独估价入账的土地

[答案]A

[解析]在计算所得税时，不得计算折旧扣除的固定资产包括：(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;(2)以经营租赁方式租入的固定资产;(3)以融资租赁方式租出的固定资产;(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;(5)与经营活动无关的固定资产;(6)单独估价作为固定资产入账的土地;(7)其他不得计算折旧扣除的固定资产。