企业所得税的检查

1 特许权使用费收入的检查主要针对的科目是()。

A.其他业务收入

B.坏账准备

C.资本公积

D.待摊费用

参考答案：A

参考解析：

特许权使用费收入是指企业通过提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权而取得的收入。按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。特许权使用费收入主要通过“其他业务收入”核算，检查时注重检查纳税人的特许权转让是否属实，特许权使用费收入是否及时、足额入账，是否存在将收入直接冲减费用、损失的情况。

2 下列关于生产成本检查的说法，错误的是()。

A.检查产品成本在完工产品与在产品之间的分配时，可以不考虑企业的生产类型

B.关于固定资产折旧的检查，主要检查固定资产的入账价值、计提折旧的范围、折旧年限、折旧方法是否符合税法规定

C.直接人工的归集主要依据考勤记录、产量和工时记录，检查时，可查阅相关记录资料

D.通过检查“库存商品”“原材料”等相关科目来审核企业对完工产品成本的计算是否正确

参考答案：A

参考解析：

对于大量、大批的多步骤生产企业，主要采用分步法计算产品成本。其生产工艺可以分多步骤间断进行，月末时，一般既有完工产品又有在产品，所以要注意产品成本在两者之间的分配问题。检查时，了解企业的生产类型是一个重要前提。

3 企业销售货物发生的现金折扣，正确的账务处理为()。

A.折扣发生时借记“财务费用”科目

B.折扣发生时借记“销售费用”科目

C.货物发出时借记“财务费用”科目

D.签订合同时借记“财务费用”科目

参考答案：A

参考解析：

本题考查企业所得税销售收入的检查。对于折扣，首先要区分商业折扣和现金折扣，商品销售涉及商业折扣的，应按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额，而现金折扣应在实际发生时作为财务费用扣除。

4 企业委托加工材料发生的加工费，应记入的会计科目为()。

A.管理费用

B.销售费用

C.委托加工物资

D.材料成本差异

参考答案：C

参考解析：

本题考查企业所得税税前准予扣除项目的检查。企业委托加工材料发生的加工费，应记入“委托加工物资”。

5 企业委托加工物资所支付的运输费用应记入的会计科目为()。

A.管理费用

B.销售费用

C.主营业务成本

D.委托加工物资

参考答案：D

参考解析：

本题考查企业所得税税前准予扣除项目的检查。对于委托加工材料的检查。主要查看委托加工的运杂费、加工费是否记入加工成本，即“委托加工物资”科目。