21[.单选题]纳税人采用以旧换新方式销售金银首饰，增值税的计税依据是()。

　　A.同类新金银首饰的不含税销售价格

　　B.实际收取的含增值税的全部价款

　　C.实际收取的不含增值税的全部价款

　　D.同期新金银首饰的含税销售价格

　　[答案]C

　　[解析]本题考查增值税的计税依据。金银首饰以旧换新，应以销售方实际收取的不含增值税价款征收增值税。

　　22[.单选题]某个体零售户于2019年3月购进一批货物，含税进价为11.3万元。当月将其中一部分货物销售给某宾馆，开出的普通发票上注明的货款金额为80万元。则该个体零售户当月应缴纳的增值税为()万元。

　　A.4.52

　　B.3.08

　　C.2.82

　　D.2.33

　　[答案]D

　　[解析]个体零售户属于小规模纳税人，进项税额不能抵扣，按照3%的征收率缴纳增值税，开出普通发票上的金额为含税销售额。应纳税额=80/(1+3%)x3%≈2.33(万元)。

　　23[.多选题]根据我国现行增值税的规定，下列项目中应当缴纳增值税的有()。

　　A.农业生产者销售的自产农产品

　　B.汽车的修理

　　C.印刷图书

　　D.进口小汽车

　　E.货物期货转让

　　[答案]B，C，D，E

　　[解析]本题考查增值税的征税范围。选项A属于免税项目。

　　24[.多选题]下列行为中属于视同销售货物的有()。

　　A.将购买的货物用于集体福利

　　B.将自产的货物用于个人消费

　　C.将购买的货物用于非应税项目

　　D.将购买的货物无偿赠送他人

　　E.销售代销货物

　　[答案]B，D，E

　　[解析]本题考查增值税的视同销售行为。将自产的货物用于个人消费、将购买的货物无偿赠送他人和销售代销货物属于视同销售货物。将购买的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费不视同销售。

　　25[.多选题]纳税人销售或进口下列货物，其增值税税率为9%的有()。

　　A.二甲醚

　　B.粮食、食用植物油

　　C.图书

　　D.饲料、化肥、农药

　　E.钢材

　　[答案]A，B，C，D

　　[解析]本题考查增值税的税率。选项ABCD的增值税税率为9%，选项E钢材的增值税税率是13%。

　　26[.多选题]下列行为适用6%增值税税率的包括()。

　　A.有形动产租赁服务

　　B.铁路运输服务

　　C.物流辅助服务

　　D.鉴证咨询服务

　　E.广播影视服务

　　[答案]C，D，E

　　[解析]本题考查增值税的税率。现代服务业服务适用6%的增值税税率;有形动产租赁服务适用13%的增值税税率;铁路运输服务适用9%的增值税税率。

　　27[.多选题]下列各项适用9%增值税税率的包括()。

　　A.文化创意服务

　　B.研发和技术服务

　　C.信息技术服务

　　D.航空运输服务

　　E.邮政业

　　[答案]D，E

　　[解析]本题考查增值税的税率。文化创意服务、研发和技术服务、信息技术服务适用6%的增值税税率。航空运输服务、邮政业适用9%的增值税税率。

　　28[.多选题]增值税的销售额为纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方取得的全部价款和价外费用。下列不属于价外费用的有()。

　　A.向购买方收取的增值税税款

　　B.向购买方收取的手续费

　　C.向购买方收取的包装费

　　D.向购买方收取的储备费

　　E.向购买方收取的价款

　　[答案]A，E

　　[解析]本题考查增值税的计税依据。价外费用包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但不包括选项AE。

　　29[.多选题]关于增值税的计税销售额规定说法正确的有()。

　　A.以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税

　　B.以旧换新方式销售货物，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税(金银首饰除外)

　　C.还本销售方式销售货物，以货物的销售价格计算缴纳增值税

　　D.折扣方式销售货物，如果折扣额另开发票，不得从销售额中扣减折扣额

　　E.对因逾期未收回包装物不再退还的押金，要按所包装货物的适用税率征收增值税

　　[答案]C，D，E

　　[解析]本题考查增值税销售货物的计税依据。选项A说法错误，采取以物易物方式销售的，双方均作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。选项B说法错误，采取以旧换新方式销售货物，按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物收购价格(金银首饰以旧换新除外，应以销售方实际收取的不含增值税价款征收增值税)。

　　30[.多选题]增值税中，不允许抵扣进项税额的项目有()。

　　A.购进固定资产所含进项税额

　　B.进口货物取得的海关完税凭证

　　C.发生非正常损失的购进货物的进项税额

　　D.用于集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务的进项税额

　　E.用于免税项目的购进货物或应税劳务的进项税额

　　[答案]C，D，E

　　[解析]本题考查一般纳税人应纳税额的计算。从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额和海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额是可以抵扣进项税额的。选项CDE均不得抵扣。

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