1[.单选题]纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起()日内缴纳税款。

　　A.3

　　B.7

　　C.10

　　D.15

　　[答案]D

　　[解析]纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。

　　2[.单选题]下列货物中，不属于消费税征税范围的是()。

　　A.汽车轮胎

　　B.高档化妆品

　　C.小汽车

　　D.电池、涂料

　　[答案]A

　　[解析]本题考查消费税征税范围。消费税的征税范围包括：烟，酒，高档化妆品，贵重首饰及珠宝玉石，鞭炮、焰火，成品油，摩托车，小汽车，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，电池、涂料。汽车轮胎不属于消费税的征税范围。

　　3[.单选题]关于消费税的计税依据说法，错误的是()。

　　A.酒类生产企业向商业销售单位收取“品牌使用费”应缴纳消费税

　　B.用于投资入股的自产应税消费品，按同类产品的平均销售价格作为消费税计税依据

　　C.用于职工福利的自产应税消费品，按同类产品的销售价格作为消费税计税依据

　　D.一般情况下，自产自用应税消费品的计税依据为应税消费品的同类销售价格或组成计税价格

　　[答案]B

　　[解析]本题考查消费税的计税依据。选项B错误，纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。

　　4[.单选题]纳税人委托加工应税消费品，首先应该按照()来确定其消费税的计税价格。

　　A.按照受托方同类消费品的销售价格

　　B.按照委托方同类消费品的销售价格

　　C.按照市场同类消费品的销售价格

　　D.按照组成计税价格

　　[答案]A

　　[解析]本题考查委托加工应税消费品的计税依据。委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

　　5[.单选题]某外贸进出口公司当月从日本进口140辆小轿车，每辆车的关税完税价格为8万元，已知小轿车关税税率为50%，消费税率为5%。进口这些轿车应缴纳的消费税为()万元。

　　A.61.6

　　B.88.42

　　C.56

　　D.80

　　[答案]B

　　[解析]本题考查消费税应纳税额的计算。进口应税消费品的组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税比例税率)=140×(8+8×50%)/(1-5%)=1768.42(万元);应纳消费税=1768.42×5%=88.42(万元)。

　　6[.单选题]某企业(增值税一般纳税人)委托A单位加工一批化妆品，发出原材料22600元(含税价)，支付含税加工费用和代垫辅料费5650元，该企业没有同类商品的销售价格，消费税税率为10%，增值税税率为13%。则消费税的组成计税价格为()元。

　　A.32500

　　B.29250

　　C.27777.78

　　D.25000

　　[答案]C

　　[解析]本题考查消费税组成计税价格的计算。委托加工消费税组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1-消费税税率)=(22600+5650)/(1+13%)/(1-10%)=27777.78(元)。

　　7[.单选题]企业发生视同销售行为，没有同类消费品销售价格时，消费税的计税价格为()。

　　A.(成本-利润)/(1-消费税税率)

　　B.(成本-利润)/(1+消费税税率)

　　C.(成本+利润)/(1-消费税税率)

　　D.(成本+利润)/(1+消费税税率)

　　[答案]C

　　[解析]本题考查消费税的计税价格。视同销售行为，没有同类消费品销售价格时，消费税的组成计税价格=(成本+利润)/(1-消费税税率)。

　　8[.单选题]应税消费品的委托加工业务，实行从价定率办法计算纳税，其组成计税价格的计算公式是()。

　　A.(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)

　　B.(材料成本+加工费)÷(1+消费税税率)

　　C.(材料成本-加工费)÷(1-消费税税率)

　　D.(材料成本-加工费)÷(1+消费税税率)

　　[答案]A

　　[解析]本题考查消费税委托加工方式的检查。委托加工业务，实行从价定率办法计算纳税的，其消费税组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)。

　　9[.单选题]某外资企业进口一批电池，海关核定关税完税价格为100万元。已知关税税率为40%，消费税税率为4%。该企业应纳的消费税为()万元。

　　A.5.6

　　B.5.83

　　C.1.6

　　D.10

　　[答案]B

　　[解析]本题考查消费税应纳税额的计算。组成计税价格=(关税完税价格+关税)/(1-消费税比例税率)=100×(1+40%)/(1-4%)=145.83(万元)，应纳消费税=145.83×4%=5.83(万元)。

　　10[.单选题]纳税人因销售应税消费品而出租出借包装物收取的押金，其正确的计税方法是()。

　　A.啤酒的包装物收取的押金时就征收增值税

　　B.啤酒的包装物押金征收消费税

　　C.黄酒的包装物押金征收消费税

　　D.白酒的包装物押金既征收增值税，又征收消费税

　　[答案]D

　　[解析]本题考查包装物押金的税务处理。纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额征收增值税。从1995年6月1日起，对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税。啤酒、黄酒的包装物押金于逾期时征收增值税。啤酒、黄酒的包装物押金无论是否逾期、是否单独核算，均不征收消费税。

　　11[.单选题]下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是()。

　　A.进口应税消费品的，为取得进口货物的当天

　　B.自产自用应税消费品的，为移送使用的当天

　　C.委托加工应税消费品的，为支付加工费的当天

　　D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天

　　[答案]B

　　[解析]消费税纳税义务发生时间：(1)纳税人销售应税消费品的，按不同的销售结算方式分别为：1)采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。2)采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天。3)采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。4)采取其他结算方式的，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。(2)纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天。(3)纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。(4)纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天。

　　12[.多选题]消费税的征税范围包括()。

　　A.烟

　　B.酒

　　C.实木地板

　　D.图书、报纸

　　E.涂料

　　[答案]A，B，C，E

　　[解析]本题考查消费税的征税范围。消费税的征税范围包括：烟，酒，高档化妆品，贵重首饰及珠宝玉石，鞭炮、焰火，成品油，摩托车，小汽车，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，电池、涂料。图书、报纸不属于消费税的征税范围。

　　13[.多选题]用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品，允许扣除委托加工收回应税消费品已纳消费税税款的有()。

　　A.用委托加工的已税烟丝连续生产卷烟

　　B.用委托加工的已税化妆品连续生产化妆品

　　C.用委托加工的已税高尔夫球具连续生产高尔夫球

　　D.用委托加工的已税珠宝玉石连续生产贵重首饰及珠宝玉石

　　E.用委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板

　　[答案]A，B，D，E

　　[解析]本题考查消费税的计税依据。选项C，以外购的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆，销售额中允许扣除外购已税消费品已纳消费税。用委托加工收回的已税高尔夫球具为原料生产的高尔夫球，销售额中不得扣除外购已税消费品已纳的消费税。

　　14[.多选题]下列各项中，准予扣除外购消费品已纳消费税的有()。

　　A.以已税烟丝为原料生产的卷烟

　　B.以已税啤酒连续生产的啤酒

　　C.以已税润滑油为原料生产的润滑油

　　D.以已税珠宝玉石为原料生产的贵重首饰

　　E.以已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆

　　[答案]A，C，D，E

　　[解析]本题考查消费税的计税依据。选项ACDE均可扣除外购已税消费品已纳的消费税。以已税啤酒连续生产的啤酒，不得扣除外购啤酒时已纳的消费税，选项B错误。

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