16[.单选题]计算应纳税所得额时，下列项目可以在税前扣除的为()。

　　A.按规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，提取后改变用途且有合理理由的

　　B.烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出

　　C.企业发生的合理的税金及附加支出

　　D.企业对外投资期间持有的投资资产成本

　　[答案]C

　　[解析]本题考查企业所得税准予税前扣除的主要项目。选项A错误：企业依照法规、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，提取后改变用途的，无论是否有合理理由，均不得在税前扣除。选项B错误：烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，不得税前扣除。选项D错误，企业对外投资期间持有的投资资产成本，禁止税前扣除。选项C准予在税前扣除。

　　17[.单选题]下列固定资产可以计提折旧的是()。

　　A.以经营租赁方式租入的固定资产

　　B.以融资租赁方式租出的固定资产

　　C.未使用的房屋

　　D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

　　[答案]C

　　[解析]本题考查企业所得税资产的税务处理。未使用的房屋要计提折旧。不得计算折旧扣除的固定资产有：(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;(2)以经营租赁方式租入的固定资产;(3)以融资租赁方式租出的固定资产;(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;(5)与经营活动无关的固定资产;(6)单独估价作为固定资产入账的土地。

　　18[.单选题]林木类生产性生物资产最低折旧年限为()年。

　　A.3

　　B..5

　　C.10

　　D.20

　　[答案]C

　　[解析]本题考查企业所得税资产的税务处理。林木类生产性生物资产最低折旧年限为10年，畜类生产性生物资产为3年。

　　19[.单选题]无形资产计算的摊销费用可在税前扣除的是()。

　　A.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产

　　B.企业购买的财务办公软件

　　C.与经营活动无关的无形资产

　　D.自创商誉

　　[答案]B

　　[解析]本题考查企业所得税资产的税务处理。不得计算摊销费用扣除的无形资产有：(1)自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产;(2)自创商誉;(3)与经营活动无关的无形资产;(4)其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。

　　20[.单选题]适用特殊性企业所得税税务处理规定的企业重组，要求企业重组后的连续()个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。

　　A.6

　　B.10

　　C.12

　　D.18

　　[答案]C

　　[解析]本题考查企业重组的税务处理。企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动，适用特殊性税务处理规定的企业重组。

　　21[.单选题]某居民企业2018年转让技术所有权收入是2500万元，相关的成本、费用、税金、损失是1775万元，已知该企业无其他纳税调整事项。该企业应缴纳的企业所得税是()万元。

　　A.28.125

　　B.56.25

　　C.90.63

　　D.181.25

　　[答案]A

　　[解析]本题考查企业所得税的税收优惠。一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。所以企业所得税应纳税额=(2500-1775-500)×25%×50%=28.125(万元)。

　　22[.单选题]在2018年1月1日至2020年12月31日期间，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，形成无形资产的，按无形资产成本的()进行摊销。

　　A.50%

　　B.100%

　　C.175%

　　D.200%

　　[答案]C

　　[解析]企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

　　23[.单选题]企业安置《中华人民共和国残疾人保障法》规定残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的()加计扣除。

　　A.50%

　　B.100%

　　C.150%

　　D.200%

　　[答案]B

　　[解析]本题考查企业所得税的税收优惠。企业安置《中华人民共和国残疾人保障法》规定的残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

　　24[.单选题]根据企业所得税法，企业与其关联方之问的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方的应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照()调整。

　　A.可比价格法

　　B.销售价格法

　　C.成本法

　　D.利润分割法

　　[答案]D

　　[解析]本题考查企业所得税的特别纳税调整。企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。合理方法包括：可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法、利润分割法。

　　25[.单选题]建筑企业从其关联方接受债权性投资与权益性投资的比例超过()而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。

　　A.5：1

　　B.3：1

　　C.2：1

　　D.1：1

　　[答案]C

　　[解析]本题考查企业所得税的特别纳税调整。企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过以下规定比例而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除：(1)金融企业为5：1;(2)其他企业为2：1。

　　26[.单选题]税务机关依法对企业作出特别纳税调整的，应对补征的税款按日加收利息，利息按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加()个百分点计算。

　　A.20

　　B.10

　　C.8

　　D.5

　　[答案]D

　　[解析]本题考查企业所得税的特别纳税调整。税务机关根据税收法律、行政法规的规定，对企业做出特别纳税调整的，应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。利息应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点计算，并按照一年365天折算日利息率。

　　27[.单选题]可减按15%的税率征收企业所得税的国家需要重点扶持的高新技术企业，应当满足该企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于()的条件。

　　A.50%

　　B.60%

　　C.70%

　　D.80%

　　[答案]B

　　[解析]本题考查企业所得税的优惠税率。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。要求该企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。

　　28[.单选题]某跨地区经营汇总缴纳企业所得税的企业，总公司设在北京，在上海和广州分别设有一个分公司，2015年第四季度共实现应纳税所得额1200万元。上海、广州分公司2014年度的经营收入、职工工资、资产总额分别为180万元、80万元、550万元和1000万元、150万元、1800万元。经营收入、职工工资、资产总额的权重依次为0.35、0.35、0.30。则上海分公司就地分摊预缴的企业所得税为()万元。

　　A.36.8

　　B.113.2

　　C.150

　　D.300

　　[答案]A

　　[解析]本题考查企业所得税的征收管理。上海分支机构分摊比例=0.35×(该分支机构营业收入/各二级分支机构营业收入之和)+0.35×(该分支机构工资总额/各二级分支机构工资总额之和)+0.3×(该分支机构资产总额/各二级分支机构资产总额之和)=0.35×180/(180+1000)+0.35×80/(80+150)+0.3×550/(550+1800)=24.53%，上海分公司就地分摊预缴的企业所得税=1200×25%×50%×24.53%=36.795(万元)≈36.8(万元)。

　　29[.单选题]下列企业中，适用20%企业所得税优惠税率的是()。

　　A.非居民企业

　　B.国家重点扶持的高新技术企业

　　C.经认定的技术先进型服务企业

　　D.符合条件的小型微利企业

　　[答案]D

　　[解析]符合条件的小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的或者虽设立机构、场所但取得的所得与其机构、场所没有实际联系的，其境内所得减按10%的税率征收企业所得税。

　　30[.多选题]下列属于企业所得税的纳税义务人的有()。

　　A.集体企业

　　B.合伙企业

　　C.外国企业

　　D.个人独资企业

　　E.外商投资企业

　　[答案]A，C，E

　　[解析]本题考查企业所得税的纳税人。企业所得税法规定，在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。企业所得税的纳税人，不包括依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业。

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