第三章　税收理论

1【.多选题】关于税收经济原则的说法，正确的有()。

A.税收的经济原则是税收的共同原则

B.税收的经济原则包括配置原则和效率原则

C.税收的效率原则即税收的经济效率原则，要求税收应利于资源的有效配置和经济的有效运行

D.税收经济原则要求节约税收行政费用

E.检验经济效率原则的标准是税收额外负担最小化和额外收益最大化

参考答案：BDE

正确率：14.29%

参考解析：

本题考查现代税收原则。选项A错误，税收的财政原则是税收的共同原则。选项C错误，税收的效率原则包括税收的经济效率原则和税收本身的效率原则。

2【.多选题】关于国际重复征税的说法，正确的有()。

A.跨国纳税人、跨国所得、各国对所得税的开征是产生国际重复征税的重要前提

B.产生国际重复征税的根本原因在于各国税收管辖权的交叉

C.当各国都实行单一税收管辖权时，国际重复征税则不会产生

D.目前，解决国际重复征税最有效的办法是抵免法

E.免税法可以彻底解决国际重复征税

参考答案：ABDE

正确率：20.00%

参考解析：

本题考查国际重复征税的产生和免除。选项C错误，在各国都实行单一的税收管辖权时，由于各国对居民或收入来源地的认定标准不同，也会出现管辖权的交叉，从而也会产生国际重复征税。

3【.多选题】影响税收负担的税制因素包括()。

A.税额

B.计税依据

C.减免税

D.宏观经济政策

E.税率

参考答案：BCE

正确率：22.22%

参考解析：

本题考查影响税收负担的税制因素。影响税收负担的税制因素包括：(1)征税对象;(2)计税依据;(3)税率;(4)减免税;(5)税收附加与加成。

4【.单选题】国家税收不应对经济行为产生干扰体现了税收的()。

A.经济原则

B.资源配置原则

C.公平原则

D.稳定原则

参考答案：A

正确率：25.00% 错误选项的占比：B.00.00%、C.16.67%、D.83.33%

参考解析：

税收的经济原则是税收制度的建立原则之一，即税制的建立应有利于保护国民经济，避免税收妨害生产的消极作用，进而促进国民经济持续、均衡的发展。它包括配置原则和效率原则。其中，税收效率原则分为税收的经济效率原则和税收本身的效率原则两个方面。检验税收经济效率原则的标准，是税收额外负担最小化和额外收益最大化，即国家税收不应对经济行为产生干扰。

5【.多选题】关于税收财政原则的说法，正确的有()。

A.通过征税获得的收入要充分

B.税收收入应能随着财政支出的需要进行调整

C.税收的建立应有利于社会公平

D.税收制度要保持相对稳定

E.税收的建立应有利于保护国民经济

参考答案：ABD

正确率：28.57%

参考解析：

本题考查现代税收原则。选项C体现的是税收的公平原则。选项E体现的是税收的经济原则。

6【.多选题】下列关于税收效率原则的表述中正确的有()。

A.税收要有利于社会从可利用的资源中获得最大的利益

B.税收要有利于经济机制的有效运行

C.征收制度要简便，征收费用要节省

D.税收要最大限度地取得财政收入

E.税收要有利于社会公平分配

参考答案：ABC

正确率：28.57%

参考解析：

税收效率原则的含义是多方面的：

1.从资源配置方面说，税收要有利于资源的有效配置，使社会从可利用的资源中获得最大的利益。

2.从经济运行方面讲，税收要有利于经济机制的有效运行，不应对市场机制的运行发生干扰和扭曲。

3.从税务行政方面看，征收制度要简便，征收费用要节省。

7【.多选题】以下属于影响税收负担经济因素的有()。

A.经济发展水平

B.税率

C.政治经济体制

D.一定时期的宏观经济政策

E.税收的减免政策

参考答案：AC

正确率：30.00%

参考解析：

本题考查税收负担的影响因素。影响税收负担的经济因素包括：经济发展水平或生产力发展水平;政治经济体制。

8【.多选题】税收的经济职能包括()。

A.组织财政收入

B.调节产业结构

C.调节资源配置

D.监督纳税人的生产经营活动

E.社会财富分配

参考答案：BCE

正确率：31.25%

参考解析：

经济职能也称调节职能，是指通过税收分配，对实现社会总需求和总供给的平衡、对资源配置、国民经济的地区分配格局、产业结构、社会财富分配和居民消费结构等进行调节的功能。故选项BCE正确。

9【.单选题】以纳税人的国籍和住所为标准确定国家行使税收管辖权范围的原则是()。

A.属地主义原则

B.属人主义原则

C.属地兼属人主义原则

D.属人兼属地主义原则

参考答案：B

正确率：36.36% 错误选项的占比：A.28.57%、C.28.57%、D.42.86%

参考解析：

本题考查税收管辖权。属人主义原则是以纳税人的国籍和住所为标准确定国家行使税收管辖权范围的原则。

10【.多选题】关于税收制度基本要素的说法，正确的有()。

A.纳税人是直接负有纳税义务的单位和个人，规定了税款的直接承担者

B.不同的税种，可以有相同的纳税人

C.征税对象是一种税区别于另一种税的主要标志

D.凡是列入征税范围的，都应征税

E.体现征税广度的是税目

参考答案：ACDE

正确率：36.36%

参考解析：

本题考查税制基本要素。选项B错误，不同的税种有不同的纳税人。

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