第八章　纳税检查

1【.多选题】根据企业所得税法，销售收入确认的条件包括()。

A.收入的金额能够可靠地计量

B.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算

C.企业已在财务账上做销售处理

D.相关经济利益流入

E.销售合同已签订，并将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方

参考答案：ABE

正确率：0%

参考解析：

本题考查企业所得税销售收入的检查。企业所得税中，销售收入确认的条件：

(1)销售合同已签订，并将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方;

(2)企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制;

(3)收入的金额能够可靠地计量;

(4)已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。

2【.多选题】下列各项应当计入企业所得税收入总额的有()。

A.非货币形式的收入

B.股息、红利等权益性投资收益

C.接受捐赠收入

D.利息收入

E.企业代罚款收入

参考答案：ABCD

正确率：0%

参考解析：

本题考查计入企业所得税收入的确认。企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额，包括：销售货物收入;提供劳务收入;转让财产收入;股息、红利等权益性投资收益;利息收入;租金收入;特许权使用费收入;接受捐赠收入;其他收入。选项E不属于企业的收入。

3【.多选题】以下可以在企业所得税前扣除的项目有()。

A.消费税

B.罚款

C.企业违约金

D.印花税

E.税收滞纳金

参考答案：ACD

正确率：09.09%

参考解析：

本题考查企业所得税税前准予扣除项目的检查。税收滞纳金、罚金和罚款不得在税前扣除。

4【.多选题】以下属于增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置的专栏的有()。

A.“出口抵减内销产品应纳税额”

B.“转出未交增值税”

C.“销项税额”

D.“未交增值税”

E.“进项税额转出”

参考答案：ABCE

正确率：12.50%

参考解析：

本题考查增值税会计科目的设置。增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”“销项税额抵减”“已交税金”“转出未交增值税”“转出多交增值税”“减免税款”“出口抵减内销产品应纳税额”“销项税额”“出口退税”“进项税额转出”等专栏。

5【.多选题】在对企业预收货款销售方式检查时，一方面先要检查其真实性，看是否有借此方式故意拖延税款缴纳时间的现象，另一方面要通过检查()等有关资料，检查企业在货物发出时是否及时转作收入，有无长期挂账的现象。

A.应收账款明细账

B.企业的出库单

C.库存商品明细账

D.主营业务成本明细账

E.应付账款明细账

参考答案：BC

正确率：12.50%

参考解析：

本题考查预收货款销售方式的增值税检查。在对企业预收货款销售方式检查时，一方面先要检查其真实性，看是否有借此方式故意拖延税款缴纳时间的现象，另一方面要通过检查企业的出库单、库存商品明细账等有关资料，检查企业在货物发出时是否及时转作收入，有无长期挂账的现象。

6【.单选题】委托代销方式下，销项税额的检查应注意的是()。

A.委托代销企业委托代销商品，委托一方要视同销售，销售收入的实现时间为收到代销清单的当天

B.企业委托代销商品，通过设置“委托代销商品”账户反映企业委托代销的情况

C.通过“委托代销商品”账户，查核企业是否存在委托代销商品的行为，核查代销商品的种类、数量、单价是否与代销清单反映的情况相符，再与“主营业务收入”账户相核对，核查企业的账务处理是否正确，是否正确计算了增值税

D.若发现“委托代销商品”账户出现红字余额，则有可能是企业存在虚假出库

参考答案：B

正确率：12.50% 错误选项的占比：A.00.00%、C.100.00%、D.00.00%

参考解析：

委托代销企业委托代销商品，代销双方要视同销售，销售收入的实现时间为收到代销清单的当天。企业委托代销商品，通过设置“委托代销商品”账户反映企业委托代销的情况。检查时，通过代销合同和“委托代销商品”账户，查核企业是否存在委托代销商品的行为，核查代销商品的种类、数量、单价是否与代销清单反映的情况相符，再与“主营业务收入”账户核对，核查企业的账务处理是否正确，是否正确计算了增值税。若发现“委托代销商品”账户余额长期挂账，就有可能是企业未及时转作收入处理。若发现“委托代销商品”账户出现红字余额，则有可能是企业在收到货款时直接按售价冲减了“委托代销商品”账户。

7【.单选题】通过分析比较，容易发现线索，便于抓住重点，目标比较明确，检查效果较显著的纳税检查方法是()。

A.推理分析法

B.比较分析法

C.逆查法

D.抽查法

参考答案：C

正确率：14.29% 错误选项的占比：A.00.00%、B.83.33%、D.16.67%

参考解析：

本题考查纳税检查的基本方法。逆查法，是逆会计核算程序，从检查报表开始到账簿而后在凭证中落实检查内容的一种方法，或者是从经济事项的结果逆向追查其原始状况的一种方法。这种方法通过组织有关资料的分析比较，容易发现线索，便于抓住重点，目标比较明确，检查效果也较显著。

8【.多选题】若一个企业账簿资料较乱，在对该企业进行检查中，适宜采用的方法为()。

A.详查法

B.抽查法

C.顺查法

D.逆查法

E.盘存法

参考答案：ACE

正确率：16.67%

参考解析：

企业账簿资料比较乱，所以要采用详细、全面的方法来检查账务，选项ACE符合题意，抽查法和逆查法则不适用。

9【.多选题】检查销售货物收入的入账金额是否正确具体需要检查()。

A.隐匿收入

B.价外费用

C.关联企业之间的业务往来

D.销售合同的签订、执行

E.销售业务实际发生情况

参考答案：ABC

正确率：25.00%

参考解析：

本题考查企业所得税销售收入的检查。销售货物收入的入账金额是否正确一般可以从三方面进行检查：(1)价外费用的检查;(2)关联企业之间业务往来的检查;(3)隐匿收入的检查。

10【.单选题】检查股息、红利等权益性投资收益时重点关注的科目不包括()。

A.交易性金融资产

B.长期股权投资

C.其他应付款

D.银行存款

参考答案：D

正确率：28.57% 错误选项的占比：A.00.00%、B.00.00%、C.100.00%

参考解析：

股息、红利等权益性投资收益是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现。检查时主要检查“交易性金融资产”“长期股权投资”等账户借方发生额及上年借方余额，未体现投资收益的，应重点检查“其他应付款”“应付账款”等往来账户，检查纳税人是否将投资收益挂在往来账上，是否存在不入账或少入账的问题。

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