第四章　货物和劳务税制度

1关于消费税的计税依据说法，错误的是()。

A.酒类生产企业向商业销售单位收取“品牌使用费”应缴纳消费税

B.用于投资入股的自产应税消费品，按同类产品的平均销售价格作为消费税计税依据

C.用于职工福利的自产应税消费品，按同类产品的销售价格作为消费税计税依据

D.一般情况下，自产自用应税消费品的计税依据为应税消费品的同类销售价格或组成计税价格

参考答案：B

参考解析：

本题考查消费税的计税依据。选项B错误，纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。

2纳税人委托加工应税消费品，首先应该按照()来确定其消费税的计税价格。

A.按照受托方同类消费品的销售价格

B.按照委托方同类消费品的销售价格

C.按照市场同类消费品的销售价格

D.按照组成计税价格

参考答案：A

参考解析：

本题考查委托加工应税消费品的计税依据。委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

3某外贸进出口公司当月从日本进口140辆小轿车，每辆车的关税完税价格为8万元，已知小轿车关税税率为50%，消费税率为5%。进口这些轿车应缴纳的消费税为()万元。

A.61.6

B.88.42

C.56

D.80

参考答案：B

参考解析：

本题考查消费税应纳税额的计算。进口应税消费品的组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税比例税率)=140×(8+8×50%)/(1-5%)=1768.42(万元);应纳消费税=1768.42×5%=88.42(万元)。

4某企业(增值税一般纳税人)委托A单位加工一批高档化妆品，发出原材料22600元(含税价)，支付含税加工费用和代垫辅料费5650元，该企业没有同类商品的销售价格，消费税税率为10%，增值税税率为13%。则消费税的组成计税价格为()元。

A.32500

B.29250

C.27777.78

D.25000

参考答案：C

参考解析：

本题考查消费税组成计税价格的计算。委托加工消费税组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1-消费税税率)=(22600+5650)/(1+13%)/(1-10%)=27777.78(元)。

5企业发生视同销售行为，没有同类消费品销售价格时，消费税的计税价格为()。

A.(成本-利润)/(1-消费税税率)

B.(成本-利润)/(1+消费税税率)

C.(成本+利润)/(1-消费税税率)

D.(成本+利润)/(1+消费税税率)

参考答案：C

参考解析：

本题考查消费税的计税价格。视同销售行为，没有同类消费品销售价格时，消费税的组成计税价格=(成本+利润)/(1-消费税税率)。