消费税制

1某企业新试制一批高档化妆品用于职工奖励，无同类产品的对外售价，已知其生产成本为20000元，成本利润率为5%，消费税税率为15%。企业计提消费税的正确会计分录为()。

A.借：应付职工薪酬3000 贷：应交税费——应交消费税3000

B.借：管理费用3000 贷：应交税费——应交消费税3000

C.借：税金及附加3705.88 贷：应交税费——应交消费税3705.88

D.借：应付职工薪酬3705.88 贷：应交税费——应交消费税3705.88

参考答案：C

参考解析：

上述行为属于自产自用行为，按照税法的有关规定，企业要视同销售计算增值税、消费税。该产品无同类产品的对外售价，因此要按组成计税价格计算。经查该产品生产成本为20000元。成本利润率为5%，消费税税率为15%，其组成计税价格的计算公式为：组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税税率)=(20000+20000×5%)÷(1-15%)=21000÷85%≈24705.88(元)。应纳消费税=24705.88×15%≈3705.88(元)。

2下列商品中，不属于消费税征税范围的是()。

A.原电池

B.酒精

C.成品油

D.高尔夫球杆

参考答案：B

参考解析：

本题考查消费税的征税范围。消费税税目：烟，酒，高档化妆品，贵重首饰及珠宝玉石，鞭炮、焰火，成品油，摩托车。小汽车，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，电池、涂料。

3下列行为应同时征税增值税和消费税的是()。

A.批发环节销售啤酒

B.零售环节销售金银首饰

C.生产环节销售普通护肤护发产品

D.进口环节取得外国政府捐赠小汽车

参考答案：B

参考解析：

本题考查增值税和消费税的征税范围。批发环节销售的啤酒不征消费税。普通护肤护发品不征消费税。外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备免征关税、增值税、消费税。

4企业生产的下列消费品，无须缴纳消费税的是()。

A.卷烟企业生产的用于连续生产卷烟的烟丝

B.化妆品企业生产的用于交易会样品的高档化妆品

C.汽车企业生产的用于本企业管理部门的轿车

D.地板企业生产的用于装修本企业办公室的实木地板

参考答案：A

参考解析：

本题考查消费税的征税范围。纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税;用于其他方面的，于移送使用时纳税。用于其他方面是指纳税人用于生产非应税消费品、管理部门、非生产机构、提供劳务以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的应税消费品。选项BCD均是将应税消费品用于其他方面，应于移送使用时纳税。

5关于消费税税率的说法，错误的是()。

A.纳税人兼营不同税率的应税消费品，未分别核算各自的销售额或销售数量的，按加权平均税率征税

B.纳税人将应税消费品与非应税消费品组成成套应税消费品销售的，根据组合产制品的销售金额按应税消费品税率征税

C.纳税人将适用不同税率的应税消费品组成成套应税消费品销售的，根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税

D.纳税人兼营卷烟批发和零售业务未分别核算批发和零售环节销售额、销售数量的，按全部销售额、销售数量计征批发环节消费税

参考答案：A

参考解析：

本题考查消费税的税率。选项A错误，纳税人兼营不同税率的应税消费品，未分别核算各自的销售额或销售数量的，按最高税率征税。