第四章　货物和劳务税制度

1【.多选题】用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品，允许扣除委托加工收回应税消费品已纳消费税税款的有()。

A.用委托加工的已税烟丝连续生产卷烟

B.用委托加工的已税化妆品连续生产化妆品

C.用委托加工的已税高尔夫球具连续生产高尔夫球

D.用委托加工的已税珠宝玉石连续生产贵重首饰及珠宝玉石

E.用委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板

参考答案：ABDE

正确率：0%

参考解析：

本题考查消费税的计税依据。选项C，以外购的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆，销售额中允许扣除外购已税消费品已纳消费税。用委托加工收回的已税高尔夫球具为原料生产的高尔夫球，销售额中不得扣除外购已税消费品已纳的消费税。

2【.多选题】关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的有()。

A.纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天

B.纳税人采取委托银行收款方式销售货物的，纳税义务发生时间为银行收到货款的当天

C.纳税人采取赊销和分期收款方式且合同规定收款日期的，纳税义务发生时间为收到货款的当天

D.纳税人采取预收货款方式销售货物的，纳税义务发生时间为货物发出的当天

E.纳税人采取托收承付方式销售货物的，纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天

参考答案：ADE

正确率：0%

参考解析：

本题考查增值税纳税义务的发生时间。选项B错误，纳税人采取委托银行收款方式销售货物，纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天。选项C错误，采取赊销和分期收款方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。

3【.多选题】关于关税完税价格的说法，正确的有()。

A.确定关税完税价格必须以货物的实际成交价格为基础

B.关税完税价格是纳税人申报的价格

C.经海关批准留购的暂时进境货物，以海关审查确定的留购价格作为完税价格

D.出口货物的完税价格包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及相关费用、保险费

E.以CIF成交的进口货物，如果申报价格符合规定的成交价格条件，则可直接计算出税款

参考答案：ACDE

正确率：16.67%

参考解析：

本题考查关税的完税价格。选项B错误，纳税人申报的价格不一定等于完税价格，只有经过海关审核并接受的申报价格才能作为完税价格。

4【.多选题】下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中正确的有()。

A.企业采取预收货款方式销售货物的，其纳税义务的发生时间为货物发出的当天

B.委托他人代销货物的，其纳税义务的发生时间为货物移送的当天

C.企业采取分期收款方式销售货物的，其纳税义务的发生时间为书面合同约定的收款日期的当天

D.企业采取直接收款方式销售货物的，其纳税义务的发生时间为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天

E.企业提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天

参考答案：ACDE

正确率：16.67%

参考解析：

本题考查增值税纳税义务的发生时间。委托他人代销货物的，其增值税纳税义务的发生时间为收到代销单位的代销清单或收到全部或部分货款的当天;未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。

5【.多选题】下列各项中，准予扣除外购消费品已纳消费税的有()。

A.以已税烟丝为原料生产的卷烟

B.以已税啤酒连续生产的啤酒

C.以已税润滑油为原料生产的润滑油

D.以已税珠宝玉石为原料生产的贵重首饰

E.以已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆

参考答案：ACDE

正确率：25.00%

参考解析：

本题考查消费税的计税依据。选项ACDE均可扣除外购已税消费品已纳的消费税。以已税啤酒连续生产的啤酒，不得扣除外购啤酒时已纳的消费税，选项B错误。

6【.多选题】下列行为中属于视同销售货物的有()。

A.将购买的货物用于集体福利

B.将自产的货物用于个人消费

C.将购买的货物用于非应税项目

D.将购买的货物无偿赠送他人

E.销售代销货物

参考答案：BDE

正确率：28.57%

参考解析：

本题考查增值税的视同销售行为。将自产的货物用于个人消费、将购买的货物无偿赠送他人和销售代销货物属于视同销售货物。将购买的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费不视同销售。

7【.多选题】关于关税计税价格的说法，错误的有()。

A.进口货物的保险费无法确定时，海关应按照货价的5%计算保险费

B.出口货物关税的完税价格不包含出口关税

C.进口货物成交价格“CFR”是“到岸价格”的价格术语简称

D.进口货物成交价格“FOB”是“船上交货”的价格术语简称，又称“离岸价格”

E.进口货物成交价格“CIF”是“成本加运费、保险费”的价格术语简称。又称“离岸加运费价格”

参考答案：ACE

正确率：30.00%

参考解析：

进口货物的保险费无法确定时，海关应按照货价加运费的3‰计算保险费。进口货物成交价格“CFR”是“成本加运费”的价格术语简称。进口货物成交价格“CIF”是“成本加运费、保险费”的价格术语简称，又称“到岸价格”。故选项ACE符合题意。

8【.多选题】关于关税制度的说法，正确的有()。

A.进口货物完税价格的确定首先应按相同货物成交价格估算

B.FOB是成本加运费价格的简称

C.无商业价值的货样免征关税

D.CFR是到岸价格的简称

E.CIF是成本加运费、保险费价格的简称

参考答案：CE

正确率：33.33%

参考解析：

本题考查关税完税价格。选项A错误，进口货物的关税完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定。选项BD错误，FOB是“船上交货”的价格术语简称，CFR是“成本加运费”价格术语简称，CIF是成本加运费、保险费价格的简称，又称到岸价格。

9【.多选题】关于关税制度的说法，正确的有()。

A.CIF是成本加运费、保险费的价格的简称，又称到岸价格

B.FOB是“船上交货”的价格术语简称

C.FOB又称离岸加运费价格

D.CFR是“成本加运费”的价格术语简称

E.可以用CFR条件成交的价格直接计算税款

参考答案：ABD

正确率：33.33%

参考解析：

本题考查关税的完税价格。FOB又称离岸价格，CFR又称离岸加运费价格，选项C错误。以CIF成交的进口货物，如果申报价格符合规定的“成交价格”条件，则可直接计算出税款。FOB和CFR条件成交的进口货物，在计算税款时应先把进口货物的申报价格折算成CIF价，然后再计算税款，选项E错误。

10【.单选题】某贸易公司经海关批准暂时出境了一批展览会使用的货物，出境时向海关缴纳了相当于应纳税款的保证金，并于7个月后复运进境。关于该批货物关税的表述正确的是()。

A.不缴纳关税

B.缴纳关税

C.属于特定减免税范围

D.属于法定减免税范围

参考答案：B

正确率：33.33% 错误选项的占比：A.50.00%、C.25.00%、D.25.00%

参考解析：

本题考查关税的优惠政策。经海关批准暂时出境的在展览会使用的货物，在出境时纳税人向海关缴纳相当于应纳税款的保证金或提供其他担保的，可以暂不缴纳关税，并应当自出境之日起6个月内复运进境;若未按规定的期限复运进境的，海关应当依法征收关税。本题中已经超过了6个月的期限，所以应当征收关税。

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